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浅议“营改增”对企业财务管理的影响

减小字体 增大字体 作者:赵灵峰  来源:本站整理  发布时间:2019-9-7 9:16:53


摘要:“营改增”作为一项税收转变形式,通过将营业税转变为增值税,不仅能够有效防止重复纳税现象发生,而且能够有效的减轻企业纳税的负担,有效地推动了企业的发展,有效地提升了我国综合国力。但是,就目前的情况看,“营改增”在推动企业发展的同时,也给企业带来了较大的问题,勇于解决这些问题才能够使企业得到较大的发展,所以,相关部门应该采取相应的措施解决“营改增”可能带来的不利影响。文章分析了“营改增”对企业财务管理的主要影响,并进一步对企业财务管理工作应对“营改增”影响的强化措施进行了具体阐述。

关键词:“营改增”;企业财务管理;影响 ;措施

随着我国税收改革的不断深入,“营改增”作为税收改革的重要决策,在当前各行业中开始广泛实施。“营改增”作为一项税收转变形式,是将以前应该缴纳的营业税项目改变成为缴纳增值税的一个税改项目,通过将营业税转变为增值税,将大大降低了重复税收的几率,相对的减轻了企业赋税的情况,会对企业财务管理工作带来一定的影响,因此需要采取切实可行的强化措施,有效的保证企业的自身利益。

一、“营改增”对企业的作用

“营改增”对企业的发展有以下几点影响。一是计税依据的改变。“营改增”主要将企业营业税对企业内部的增值税进行改革,为此,相对于企业之前的计税方式来讲,主要就是将企业营业税计税的方式改变成为增值税计税方式,企业营业税计税的主要根据就是将企业营业过程中所获得的全额税,而企业增值税指的是企业在营业的过程中新增营业额的征税方式;二是税率以及征收率发生改变。经过“营改增”之后各个企业增加了税率以及征收税的概率。按照企业不同的规模对应该缴纳税务的人员进行调整;三是税收征收的主体发生了改变。企业在营业的过程中,由地方税务局对企业所获得的全额税进行征收,但是新增额的征税征收部门是国家税务局;四是应该缴纳流转税发生了改变。“营改增”小幅度的降低了企业在营业过程中新增值额的征税。

二、“营改增”对企业财务管理的主要影响

(一)“营改增”对企业风险管理的影响

企业实行“营改增”后,财务管理工作发生了较大的变化。“营改增”实施后,企业不仅要完善自身的财务管理制度,同时还要建立健全会计核算制度,努力提高财务管理人员的专业能力和管理水平。而且“营改增”实施后,企业还要加强对增值税发票的管理力度,严格按照税收政策进行增值税的开票和收票,从而更好的实现对企业纳税风险的防范。一旦企业出现违反制度的情况,企业不仅会受到行政处罚,严重时还需要担负刑事风险。

(二)税负影响

企业实行“营改增”后,企业的税负会受到一定的影响。企业执行增值税后,通过增加抵扣比例,可以有效的降低税负。在增值税纳税公式中,销项税额与企业的实际经济收入及适用的增值税税率水平具有较大的关系,企业的税负会受到使用税率、毛利率及经营成本中可以抵扣项目的占比三种因素的影响,对于纺织企业来讲,销售货物的税率及毛利率不会因“营改增”而发生多大的改变,这就使其税负主要会受到经营成本中要把进行抵扣项目的占比影响。因此,通过提升经营成本中进行抵扣项目的占比,则能够有效的降低企业的税负。

(三)“营改增”对企业税收管理的影响

首先,“营改增”会对企业实际经营情况带来一定的影响。这主要是由于之前营业税属于价内税范围,而增值税则与其是两个完全不同的概念。因此,当营业税改为增值税后,企业需要对自身实际经营情况进行确认。同时,还要对增值税实际纳税情况进行确认,以此来确保企业的实际经济利益。企业需要针对实际情况来调整产品的实际价格,如果不进行调整的话,则会影响企业的总销售情况及税赋情况;其次,在执行增值税后,企业的税金会受到一定的影响。“营改增”后企业财务部门会计核算模式会发生一定的变化,从而导致企业纳税金额和纳税核算模式都有所变化,在一定程度上会对企业经济利益带来一定的影响。

三、企业财务管理工作应对“营改增”的影响

(一)完善税务筹划管理

企业财务人员需要有效的区别开增值税和营业税的不同之处。明确增值税属于价外税,与营业税价内税存在根本不同。在企业实际经营过程中,财务部门在对经营成本预算时,要合理计算选购产品的实际支出情况,同时还要将选购产品的实际支出税金纳入到企业实际经营成本中来,可能有效的降低企业运营成本。同时,企业产品定价也需要根据企业的纳税情况,确保定价的合理性,从而提升企业的实际经济利益。严格要求增值税的进项税额和销项税额的抵扣差额。在企业生产经营过程中,特别是生产材料选购时,需要考虑增值税专用发票的相关事宜,避免一味的强调价格,而对企业纳税过程带来不利影响。因此,企业需要科学梳理自身的业务流程,有效的控制企业存在的问题,明确可以抵扣的税额,并进一步对财务管理和会计核算进行规范,科学设计“营改增”方案,提高企业税务筹划重审的水平,有效的减少企业税收负担。

(二)正确确认计税基数和税率

自从我国开始执行“营改增”制度之后,由于增值税和营业税之间的核算方式存在着一定的差异,因此,在进行企业财務核算的过程中,首先要对增值税和营业税之间的核算方式进行充分的了解。在执行“营改增”制度之前,各个企业只需要对企业的运营情况进行合理的计算,并对计算的结果进行确认即可。在执行“营改增”制度之后,各个企业要根据企业的运行情况来正确确认增值税计税基数,选择合理的税率,进而减少企业的税收金额,提高企业税收效益。

(三)加强发票管理

“营改增”实施后,企业需要开具增值税专用发票,因此需要对发票进行统一管理,安排专业人员科学管理增值税专用发票,有效的保证发票的可抵扣性。对于加强增值税发票的管理工作,在不断强化企业内部管理力度的同时,还要对管理增值税的专业人员进行税务知识的培训,从而在交易中取得相应的可抵扣发票,有效的减少税款的流失。另外,在当前经济运行环境越来越复杂的新形势下,企业在实施“营改增”过程中需要进一步建立健全增值税专用发票的管理制度,从而有效的降低企业税收负担,更好地推动企业的健康、持续发展。

(四)提高会计人员的业务素质

企业实施“营改增”后,对企业会计人员提出了更高的要求,企业会计人员不仅要熟悉本行业的专业知识,还要对“营改增”相关信息进行熟悉,充分掌握“营改增”制度的核心内容,并根据企业的实际情况来制定合理的财务管理制度。因此企业需要重视会计人员的业务培训,采取多种形式的培训方式来努力提高企业会计人员的专业技能和综合素质,确保“营改增”在企业顺利实施。

四、结语

“营改增”制度在各行各业的实施取得了较好的成效。但在实际制度执行过程中也存在一些问题,对于纺织企业来讲,需要针对自身的实际情况来及时进行调整,从各个环节入手制定科学合理的纳税方案,在推进税收改革制度不断深入的同时,在政策法规允许的范围内,做好税收筹划,为减少企业自身税务开支而不断努力。

参考文献:

[1]孙艳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].财经界(学术版),2013(06).

[2]方艳.试论“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理,2014(07).

(作者单位:新乡巨中元会计师事务所有限责任公司