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论营改增后建筑行业如何实施税务管理

减小字体 增大字体 作者:邱艳红  来源:本站整理  发布时间:2019-9-27 14:08:48


摘要:随着我国市场经济逐渐趋于完善与成熟,我国的税务体制也经历了多次的变革,最近一次税制改革是始于2011年,大致经历了三个阶段,于2016年下半年完成的营业税改增值税。“营改增”是我国有史以来规模最大的税制改革之一,其涉及的行业范围之广,影响之深,几乎绝大部分产业都参与到“营改增”的浪潮中。本文就将针对我国建筑行业,探讨“营改增”在税务管理方面给建筑施工行业所带来的影响,并就此提出相应的应对措施,使我国的建筑行业能够平稳渡过“营改增”的改革浪潮。

关键词:建筑施工行业;营改增;税负问题

一、“营改增”对建筑行业税务管理的影响

(一)使建筑企业内部税务人员的工作量加大

“营改增”的实施会使得建筑企业内部税务人员的工作量增加,因为在“营改增”之前,建筑行业是征收营业税,而营业税的计算不会涉及进项税额,只需将应纳税收入乘以相应的营业税税率即可,所以在征收营业税阶段,建筑企业内部税务人员的工作量并不大,但是实施“营改增”后,由于建筑行业中的绝大部分企业都属于一般纳税人,所以其在计算增值税时,需要进行进项税额的抵扣,即企业不能直接以应纳税收入乘以适用增值税税率作为增值税额,而需要在此基础上扣减企业在购买原材料、增值税应税服务等时取得的增值税进项税额,这两者的差额才是企业最终需要缴纳的增值税额,所以其计算程序相比于营业税而言,比较繁琐与复杂,会增加建筑企业内部税务人员的工作量。不仅如此,增值税的申报程序相比于营业税的申报程序而言,也更加繁琐,企业在申报增值税时,需要提交很多的申报材料给增值税征收机关予以审核,所以建筑企业在增值税的日常管理中,就需要对一些凭证或资料进行归纳整理,这也无疑加大了建筑企业内部税务人员的工作量,使增值税的管理工作内容远远多于之前的营业税的管理工作内容。

(二)增加了建筑行业税务管理风险与成本

增值税不同于营业税,营业税不会涉及进项税额抵扣的问题,其纳税申报程序也比较简单,但增值税不仅会涉及进项税额抵扣的问题,在企业进行纳税申报时,还会涉及各项资料的审核,其申报程序相对于营业税而言较繁琐与麻烦,因此“营改增”的实施对于建筑行业而言,增加了建筑行业的税务管理风险与成本。除此之外,对于建筑行业而言,其之前主要缴纳营业税,所以在聘任企业的税务人员时,主要考虑企业经营业务当中涉及营业税的范围以及营业税的计算和申报程序等因素,而没有考虑关于企业业务中增值税的有关问题,根据前文的分析可知,增值税相比于营业税而言,计算方法与申报程序等都更加复杂,所以,在建筑行业实行“营改增”后,建筑企业可能需要更多的税务人员,增加了建筑企业的人工成本,而这一部分人工成本属于“营改增”引起的税务管理成本的增加额。因此,从建筑企业税务人员的配置方面,也可以看出,“营改增”的实施增加了建筑行业的税务管理成本。并且,自实施“营改增”后,很多增值税纳税条款都做了调整与补充,与之前的增值税法相比,内容更加多和复杂。所以,对于刚实施增值税的建筑行业而言,很有可能会由于缺乏经验与相关指导而造成某些条款的滥用,增加了建筑企业遭受行政处罚的风险,即增加了建筑行业的税务管理风险。

(三)增加建筑行业的税务核算风险

建筑行业在“营改增”实施之前,主要缴纳营业税,而营业税主要以企业提供服务的服务额作为计算依据,但增值税在确定计税基础时,需要分多种情况讨论,例如企业在某种情况下,以销售商品、劳务或服务的销售额作为计税依据,但当企业从事的业务满足增值税法规定的某些条款时,企业可以选择差额纳税的办法,即以销售商品、劳务或服务的销售额扣减一定金额后的差额作为计税依据,所以仅在确定纳税基础方面,增值税就比营业税更加复杂与繁琐,需要企业的税务人员能够对相关增值税条款灵活应用,否则很容易出现企业最终计算的增值税额有误的情况,除此之外,对于建筑行业而言,现行增值税法还增加了预交增值税的规定,建筑企业需要对符合相关条款规定的情况,进行增值税的预纳税申报与缴纳,在建筑企业预交增值税后,还需要根据本期实际发生的增值税纳税义务,计算本期应该缴纳的增值税额,并与预交税额相比,计算应补缴或税务部门应退的增值税额,这无疑提高了建筑行业税务核算的难度与复杂度,增加了建筑行业税务核算的风险。

二、“营改增”后建筑行业实施税务管理的建议

(一)税务部门应加强对建筑行业增值税业务处理的指导

对于建筑行业而言,增值税是一个比较陌生的税种,由于之前从未接触,所以企业在进行相关核算与管理工作时,难度较大,很容易出现错误,增加了建筑行业的税务管理风险与核算风险,这需要相关政府部门对其加以引导,降低建筑行业的税务管理成本与风险,避免建筑行业发生不必要的税务核算错误。对于政府部门而言,可以从以下两方面入手,以此指导建筑行业进行“营改增”后的税务管理与核算处理:第一各地的税务部门可以在“营改增”实施前期,每期定期对以前缴纳营业税而现在改为征收增值税的行业或企业进行培训,增强这些行业或企业税务人员的理论功底与实务操作能力;第二各地税务部门还可以聘请相关专家编制有关以前缴纳营业税而现在改为征收增值税的行业或企业的增值税处理说明,使这些行业或企业的税务人员对增值税法中的某些条款规定有着更加清楚的认识,以免他们在实务中出错,降低税务核算风险等。由于“营改增”影响的范围较广,并且相关增值税法的改动也较大,因此单靠企业自身的努力与改变是远远不够,需要政府相关部门予以协助,加强对建筑行业增值税业务的指导,以此推动“营改增”在建筑行业的实施与建筑行业税务管理水平的提高。

(二)完善增值税专业发票管理制度

相关建筑企业要减少企业自身的税务管理风险与税务核算风险,就需要切实做好增值税专业发票的管理工作,完善现有增值税专业发票的管理制度。建筑企业可以从以下两个方面出發去完善企业的增值税专业发票管理制度:一是企业根据自身的业务范围,可选择建立企业内部的税务信息系统,也即是将企业增值税发票的管理与增值税的核算工作交由电子信息技术处理,企业内部的税务人员只需要将每次取得的增值税专业发票输入该系统即可,系统内部会自动储存相关增值税专业发票的内容,并由销售系统传递的销售信息,计算出企业本期增值税的销项税额,再根据本期增值税进项税额,最终算出本期企业应缴纳的增值税额。二是对于业务范围较小的企业而言,可以不用建立税务信息系统,但企业应该构建有关增值税专业发票管理的内部控制制度,通过加强内部约束,以使增值税专业发票的管理能够更加完善与有效。

(三)做好企业内部税务人员的培训与招聘工作

“营改增”的实施会加大建筑企业内部税务人员的工作量,所以建筑企业必须做好税务人员的培训与招聘工作,从而提高税务人员的工作效率,使他们在相同的时间内,能够做比之前更多的工作。除此之外,做好建筑企业内部税务人员的培训与招聘工作还有利于降低企业的税务管理风险与成本,因为建筑企业内部的税务人员在进行培训以及引进更高水平的人员后,其整体业务处理能力会得到提高,其不仅对于企业经营活动相关的增值税条款有一个很清楚的了解,熟悉企业增值税申报的相应程序,做好增值税进行税额的抵扣工作,使企业能够实实在在地利用上“营改增”在税负等方面所发挥的有利作用,而且还可以帮助企业进行相应的税务筹划工作,协助企业更好地预测未来的税收负担,使企业在不违反相关法律法规的基础上,更好地进行纳税工作,减轻企业进行纳税的现金流压力,使企业能够有足够的现金流支撑其经营发展的需要。

三、总结

“营改增”的实施给建筑行业的税务管理工作带来了很大的影响,需要建筑企业对其之前的税务管理工作进行相应调整与改变,本文针对这些影响,提出了一些应对建议,希望能够有助于建筑行业税务管理工作水平的提升,从而更好应对“营改增”的改革浪潮。

参考文献:

[1]张阳.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[J].中国商论,2018 (3).

[2]林权,王思琦.中小企业税务风险管理问题分析[J].金融经济,2017 (1).